遺産相続税のクエスチョン

2023 5/17

2023年5月17日 2023年5月17日

設問　Ｈさんは今年、父を亡くしました。父の遺産総額は２億円でした。相続人は母と妹と長男である私の３人です。３人で遺産分割協議を行い、母が８千万円、妹と私が６千万円ずつ相続することになりました。その他の要素を考慮しない場合に、私の相続税額は次の内どれになるでしょうか。（以下の表を参照）

① ５７０万円
② ７６０万円
③ １１４０万円

　税理士からの回答

相続税の計算は、普段なじみのない方が殆どですのでイメージが湧かないと思いますが、概略はまず遺産総額を各相続人が法定相続分に応じて取得したものとみなして各人毎の相続税を計算し、それを合計して相続税の総額を求めます。

そして相続税の総額を、実際の遺産の持ち分に応じて按分することで、相続人毎の相続税を算出します。
なかなか理解しづらいと思いますので、具体的に数字を使って説明していきます。

相続税の計算方法は、大きく3つのステップに分かれます。
１つ目のステップは、相続税の課税対象となる遺産総額から基礎控除を差し引くことになります。相続税の基礎控除額は、以下の表に当てはめてみて下さい。

遺産総額が基礎控除額以下であれば相続税はかかりませんので納税も申告も必要ありません。今回の基礎控除額は、配偶者と子供２人であるため5000万円＋（1000万円×３人）＝8000万円であり、相続税の課税対象は、20,000万円－8000万円＝12000万円となります。

２つ目のステップは、相続税の総額を計算します。相続税の総額の計算は、ステップ１で求めた課税対象額を、法定相続人が法定相続分により相続をしたとみなして計算をします。

今回の場合では、以下のようになります。
・母の法定相続分が１/２
・妹と私の法定相続分が１/２×１/2＝１/４となります。

この割合で取得したとする金額を求めます。
・母　　　　　12,000万円×1/2＝6,000万円
・妹と私　　　12,000万円×1/4＝3,000万円

以下の計算表に当てはめて相続税の計算を行います。
・母　　　　　6,000万円×30％-700万円＝1,100万円
・妹と私　　 3,000万円×15％- 50万円＝400万円

相続税の総額は、上記の合計額の1,900万円となります。

3つ目のステップは、各々の相続税額を計算します。ステップ２により求めた相続税の総額を、実際の受取分に応じて按分して各人の相続税額を計算します。

・母　　　　　1,900万円×（8,000万円/20,000万円）＝760万円
・長男と長女　1,900万円×（6,000万円/20,000万円）＝570万円

各々の相続税額は上記のようになります。尚、母については、配偶者の税額軽減があるため法定相続分または16,000万円以下の財産の取得であれば相続税はかかりませんので、今回の納税額は０になります。
（詳しくは次回以降に解説します）

従って、正解は①となります。

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